Forfettari: i rimborsi spese analitici non sono compensi e non contano per le soglie
L’Agenzia delle Entrate conferma che anche nel regime forfetario i rimborsi di spese addebitate analiticamente al cliente restano fuori dal reddito e dal limite di 85.000 euro, se pagate con strumenti tracciabili.
Se sei un professionista in regime forfetario e anticipi spese per conto dei clienti (treni, hotel, pasti in trasferta), con la risposta a interpello n. 213 del 12 novembre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che dal 2025 i rimborsi ricevuti non si sommano ai compensi.
Cosa ha detto l’Agenzia
Il caso riguardava una giornalista forfetaria che anticipa viaggio, vitto e alloggio con la propria carta, li rendiconta al committente con una nota spese analitica e viene rimborsata al centesimo. Per l’Agenzia la regola introdotta dalla riforma per il lavoro autonomo (art. 54, comma 2, lett. b, TUIR, come modificato dal D.Lgs. 192/2024) vale anche per i forfetari. Di conseguenza questi rimborsi:
- non concorrono al reddito, quindi non si applica il coefficiente di redditività né l’imposta sostitutiva del 5% o del 15%;
- non contano per la soglia di 85.000 euro che determina la permanenza nel regime, né per quella di 100.000 euro che ne comporta l’uscita immediata.
Le condizioni
- La spesa deve essere sostenuta per eseguire l’incarico.
- Deve essere addebitata analiticamente al cliente, voce per voce, con i giustificativi: un rimborso forfetario non rientra.
- Spese e rimborsi devono essere documentati.
- Per vitto, alloggio, viaggio, taxi e NCC sostenuti in Italia, il pagamento deve essere tracciabile (carta, bancomat, bonifico). Se paghi in contanti, il rimborso torna a essere compenso (art. 54, comma 2-bis, TUIR).
Cosa conviene fare
Per chi è vicino alla soglia di 85.000 euro la differenza può essere concreta: un rimborso di spese pagate in contanti si somma ai compensi e potrebbe farti superare il limite. Paga le trasferte con strumenti tracciabili, conserva i giustificativi e indica le spese in modo analitico nella nota o in fattura.
Due precisazioni. La risposta riguarda il caso specifico dell’istante, ma applica una norma generale valida per tutti i lavoratori autonomi: è ragionevole, ma resta un’interpretazione, estenderla a situazioni analoghe (consulenti, formatori, grafici). La risposta non affronta invece IVA, imposta di bollo e modalità di fatturazione del rimborso: su questi aspetti va valutato caso per caso.
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Informazioni verificate il 13 novembre 2026. Fonti: art. 54, commi 2, lett. b), e 2-bis, TUIR (D.P.R. 917/1986), come modificato dal D.Lgs. 192/2024 e dal D.L. 84/2025; art. 1, commi 54, 64 e 71, L. 190/2014; Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 213 del 12 novembre 2026.